Un expert en droit pénal et civil à Livourne

"Menottes aux fraudeurs fiscaux" est un ancien slogan qui remonte au début des années 80, lorsque la loi Visentini, qui a profondément renouvelé le système fiscal pénal italien, a été votée.

Au cours des dernières années, cependant, la sensibilité et l'attention à l'égard des infractions fiscales ont augmenté tant au niveau législatif que jurisprudentiel.

Si, il y a encore vingt ans, le vrai droit pénal avait à voir avec le sang et la passion, aujourd'hui, l'accent a été mis sur l'argent et le respect de l'obligation constitutionnelle de contribuer.

Le problème est que le droit pénal se fonde toujours sur des modèles de comportement conçus pour les délits contre la personne ou contre ses biens individuels, difficiles à concilier avec les structures du droit fiscal, qui sont fonctionnelles pour garantir un certain revenu au Trésor grâce à des mécanismes désormais automatisés et qui, en tout cas, ne sont plus directement gérés par l'entrepreneur.

Si un mari surprend sa femme en flagrant délit d'adultère, il peut évaluer comment se comporter et s'il décide de commettre un acte violent, il en assume l'entière responsabilité.

Son avocat peut peut-être demander un avis d'expert sur sa capacité mentale, mais il n'est pas contesté que dans l'exemple ci-dessus, il y ait l'expression d'une volonté criminelle.

L'évaluation du coefficient psychologique dans le contexte des délits d'entreprise est beaucoup plus nuancée et articulée.

Il est fréquent que dans les sociétés commerciales il y ait des changements chez les mandataires sociaux, et encore plus fréquent que cela arrive lorsque l'activité est en crise.

Souvent, les administrateurs qui ont mal géré une entreprise se rendent compte que celle-ci est sur le point de s'effondrer et ils essayent de passer le poste d'administrateur à d'autres personnes.

Il s'agit très souvent de sujets externes, attirés par le prestige qu'ils occupent dans une fonction sociale (ne serait-ce qu'en tant que membre d'un conseil d'administration) ou d'employés qui sont invités à «se salir les mains» dans la gestion de l'entreprise afin de sauver aussi leur travail.

Résultat: le nouveau directeur se retrouve à la tête d'une entreprise décentrée ou en tout cas en crise de liquidité, qui doit composer avec des fournisseurs en colère et des salariés agités.

Pour maintenir le bateau à flot, une décision est prise rapidement: assurer la continuité des affaires, en payant les salaires et les factures et en reportant les échéances fiscales.

Cependant, l'ajournement devient bientôt un véritable manquement et le fisc, en plus de transmettre le recouvrement du crédit à son «aile armée» Equitalia (ou comme il s'appelle), transmet le rapport de délit au parquet, qui enregistre le malheureux nouveau directeur dans le registre des suspects et le déférera à un procès pour toutes les infractions fiscales liées au non-paiement des impôts.

Lorsque l'administrateur reçoit l'acte judiciaire, il a la conscience tranquille.

Il se rend chez l'avocat et lui dit: «Je n'ai pas mis un euro dans ma poche. J'ai essayé de sauver une entreprise. Il n'y avait pas d'argent pour payer les impôts. Que pouvais-je faire? "

Malheureusement, les juges ne sont pas d'accord.

Ceux qui rédigent les lois et ceux qui les appliquent ont un intérêt fondamental: garantir l'efficacité des ressources publiques, c'est-à-dire protéger les autorités fiscales, c'est-à-dire l'État.

Par conséquent, l'honnêteté personnelle et le désintérêt ne suffisent pas pour être absolus.

Il faut quelque chose de plus. Un "vademecum" utile est contenu dans une récente sentence de la Cour de Cassation pénale de section III n. 18834 publié le 19.04.2017.

1) Tout d'abord, ne jamais occuper des postes sociaux (président, administrateur, membre du conseil d'administration ou commissaire aux comptes) sans avoir préalablement pris connaissance des comptes. Selon la Cour de Cassation, assumer le mandat d'entreprise suppose en effet une lecture attentive. Fondamentalement, vous ne pouvez pas dire: «Je ne savais pas qu'il y avait une dette». Celui qui administre, pourrait-on dire, a de quoi manger. C'est une plaisanterie célèbre de Totò qui, non par hasard, a anticipé les temps avec le film "I tartassati";

2) En cas de difficultés économiques de l'entreprise, activez des voies claires et transparentes pour sortir de la crise de l'entreprise. En effet, si l'administrateur, même en présence de dettes contractées par des gestions antérieures, active une série d'initiatives, telles que des demandes de remboursement, l'augmentation duj capital social, l'apport au capital social avec les fonds des actionnaires, le juge peut contrôler et vérifier sa stratégie de sécurité d'entreprise;

3) La documentation est essentielle. Même dans des sociétés telles que les coopératives, où le président est en tout état de cause redevable de dettes sociales, les assemblées générales et les conseils d'administration devraient être convoqués avec des ordres du jour clairs qui permettent, en cas de défaillance fiscale, que la direction de la société se fixe sérieusement l'objectif de garantir le paiement des délais fiscaux.

En latin, on utilise une expression inscrite dans le jargon judiciaire: "ad impossibilia nemo tenetur", "Personne ne peut faire l'impossible". Mais pour éviter que cela ne devienne un confortable bouclier pour des entrepreneurs sans scrupules qui cachent leur désir d'échapper aux impôts derrière la ritournelle "Il y a une crise", la Cour suprême a fixé une série d'enjeux.

"En d'autres termes, le suspect doit apporter la preuve qu'il n'est pas possible autrement au contribuable de trouver les ressources nécessaires pour lui permettre de s'acquitter correctement et ponctuellement de ses obligations fiscales, bien qu'il ait mis en œuvre toutes les actions possibles, même défavorables à son patrimoine personnelle, visant à lui accorder les sommes nécessaires à l'apurement de la dette fiscale, sans avoir réussi pour des raisons indépendantes de sa volonté et qui ne lui sont pas imputables "(phrase citée).

Se défendre avec succès d'une charge fiscale pénale est donc difficile, mais pas impossible: cependant, il est essentiel que le suspect s'appuie non seulement sur un comptable expérimenté dans la gestion ordinaire de l'entreprise, mais qui identifie un avocat ayant une expertise spécifique dans le secteur et lui confie la tâche rapidement.

Pouvoir sauver un malheureux administrateur, comme cela m'est arrivé à plusieurs reprises dans différents tribunaux, de Milan à Florence et également en cour d'appel et jusqu'à la Cour de cassation, est l'une des meilleures satisfactions qu'avocat pénaliste moderne puisse avoir: c'est un moyen de faire ressortir la vérité de la réalité des affaires (souvent beaucoup plus complexe et difficile que ce que les procureurs peuvent penser) et la difficulté du rôle de l'entrepreneur.